116、成本的弹性预算＝固定成本预算 Σ（单位变动成本预算�预计业务量）
日常业务预算之一销售预算的编制公式：
117、预计销售收入＝预计单价�预计销售量
118、预计销项税额＝预计销售总额�增值税税率
119、含税销售收入＝117预计销售收入 118预计销项税额
120、第一期经营现金收入＝该期含税销售收入�比率 该期回收以前的应收账款
121、某期经营现金收入＝该期含税销售收入�收现率 前期剩余应收
121、预算期末应收账款余额＝期初应收余额 含税销售收入合计-经营期现金收入合计
日常业务预算之二生产预算的编制公式
122、预计生产量＝预计销售量 预计期末存货-预计期初存货
日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：
123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（已知）�预计产量
124、某材料直接采购量＝123预计需用量 期末库存-期初库存
125、某材料采购成本＝该材料单价�124预计采购量
126、预计采购金额＝125采购成本 进项税额
127、采购现金支出＝某期预计采购金额�付现率 前期剩余应付
128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额 预计采购金额合计-预计采购支出合计
日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：
129、应交税金及附加＝130营业税金及附加 增值税
130、营业税金及附加＝营业税 消费税 资源税 城建税 教育费附加
注：城建税 教育费附加＝（营业税 消费税 增值税）�税率
日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：
131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）�产量
132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知）�131该产品直接人工工时总数
133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资�计提标准（已知）
134、某产品直接人工成本＝132某产品耗用直接工资 133某产品其他直接费用
135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额 其他直接费用总额
日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：
136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知）/Σ直接人工工时总数
137、变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预算分配率�131直接人工工时
138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费
139、制造费用现金支出＝137变动性制造费用 138固定性制造费用
日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：
140、单位生产成本＝141单位直接材料成本 142单位直接人工成本 143单位变动性制造费用
141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价�平均单位耗用材料数量
142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本�平均产品工时定额
143、单位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率�平均产品工时定额
144、直接材料成本＝全部直接材料成本 耗用直接人工成本 耗用变动性制造费用
145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成本�产量
146、产品生产成本＝本期发生生产成本 在产品期初余额-在产品期末余额
147、产品销售成本＝146产品生产成本 产成品期初余额-产成品期末余额
日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：
148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额�预计销售量
日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：
149、管理费用现金支出＝管理费用-年折旧-年摊销
现金预算公式：
150、可运用现金＝期初现金余额 121经营现金收入
151、经营现金支出＝144直接材料 135直接人工 139制造费用 148销售费用 149管理费用 129税金及附加 预交所得税 预分股利
152、现金支出合计＝151经营现金支出 资本性现金支出
153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出合计
154、资金筹措及运用＝短期借款 普通股 债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款-购买有价证券
155、期末现金余额＝现金余缺 154资金筹措及运用
156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）
157、成本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）
157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额
158、利润中心责任人可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本
159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本
160、公司利润总额＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用
投资中心考核指标：
161、投资利润率＝利润/投资额
投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。
162投资利润率＝息税前利润/总资产
163、剩余收益＝利润－投资额�预期最低投资报酬率
164、剩余收益＝息税前利润-总资产占用额�预期最低投资报酬率
直接人工标准成本：
165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总额/标准总工时
166、单位产品直接人工标准成本＝165标准工资率�工时用量标准
制造费用标准成本：
167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制造费用总额/标准总工时
168、制造费用标准成本＝167制造费用分配率标准�工时用量标准
成本差异基本公式：
169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）�标准价格＝（实际量－标准量）�标准价格――求量差就用实际量减标准量
170、价格差异＝（实际价格－标准价格）�实际常量下实际用量＝（实际价-标准价）�实际量――求价差就用实际价减标准价
直接材料成本差异：
171、直接材料成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差 价差
172、用量差异＝（实际量-标准量）�标准价格
173、价格差异＝（实际价-标准价）�实际量
直接人工成本差异：
174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差 价差
175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）�标准工资率
176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）�实际工时
变动制造费用成本差异：
177、变动制造费用成本差异＝实际产量下：实际变制造费用－标准变制造费用＝量差 价差
178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）�标准分配率率
179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）�实际工时
固定制造费用成本差异：
180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用
181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时
两差异法：
182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时�标准分配率
183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）�标准分配率
三差异法：
184、耗费差异同182
185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）�标准分配率
186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）�标准分配率
偿债能力指标之短期偿债：
187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）
188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）
速动资产＝货币资金 交易性金融资产 应收账款 应收票据
189、现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债――指标大较好，但不能太大
偿债能力指标之长期偿债：
190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适当）
191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好
192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好
或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票 对外担保 未决诉讼 其他或有负债
193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞1
息税前利润＝利润总额 利息支出（即财务费用）＝净利润 所得税 利息支出
194、带息负债比率＝（短期借款 一年内到期长期负债 长期借款 应付债券 应付利息）/负债总额――指标小较好
运营能力指标
195、劳动效率＝营业收入或净产值/平均职工人数
运营能力指标之生产资料运营能力
196、基本公式－某周转率（次数）＝营业收入或营业成本/某平均余额
197、周转期（天数）＝360/周转率＝某平均余额�360/营业收入或营业成本
198、应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额
199、应收账款周转期＝应收账款平均余额�360/营业收入
200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额
201、存货周转期＝存货平均余额�360/营业成本
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